Charges sociales au Maroc en 2026 : CNSS, AMO et coût d'un salarié

En 2026, les charges sociales au Maroc représentent 21,09 % du salaire brut pour l’employeur et 6,74 % pour le salarié (CNSS et AMO), une partie des cotisations étant plafonnée à 6 000 DH de salaire mensuel. Concrètement, un salarié payé 10 000 DH brut coûte 11 749,80 DH par mois à son employeur et perçoit 8 903,64 DH net s’il est célibataire sans enfant, ou 9 053,64 DH s’il est marié avec deux enfants. Voici les taux, la méthode de calcul et deux bulletins de paie détaillés.

Les taux de cotisation CNSS et AMO en 2026

Les cotisations sociales financent plusieurs branches, auxquelles s’ajoute la taxe de formation professionnelle, collectée par la CNSS. Leurs taux sont identiques à ceux de 2025.

L’AMO patronale de 4,11 % comprend la cotisation de base de 2,26 % et une participation de 1,85 %. Pour les calculs, on regroupe les taux en deux blocs : côté salarié, 4,48 % plafonnés et 2,26 % non plafonnés ; côté employeur, 8,98 % plafonnés et 12,11 % non plafonnés.

Le plafond de 6 000 DH et le SMIG 2026

Le plafond de 6 000 DH par mois limite les cotisations de retraite et de court terme. Au-delà de ce niveau de salaire, elles n’augmentent plus : 268,80 DH au maximum pour le salarié et 538,80 DH pour l’employeur. Les allocations familiales, l’AMO et la taxe de formation professionnelle s’appliquent en revanche sans plafond. C’est pourquoi le poids des charges, exprimé en pourcentage, diminue quand le salaire augmente.

Le salaire minimum (SMIG) de l’industrie, du commerce et des services est fixé depuis le 1er janvier 2026 à 17,92 DH de l’heure, soit 3 422,72 DH brut pour un mois de 191 heures (contre 3 266,10 DH en 2025). Dans l’agriculture, le SMAG est de 97,44 DH par jour depuis le 1er avril 2026.

Pour un salarié payé au SMIG, le calcul donne 153,34 DH de CNSS, 77,35 DH d’AMO et aucun IR, soit 3 192,03 DH net. Le coût pour l’employeur s’élève à 4 144,57 DH, dont 721,85 DH de charges patronales.

Du salaire brut au salaire net : la méthode de calcul

Le passage du brut au net se fait en sept étapes, sur une base mensuelle :

1. CNSS salariale : 4,48 % du salaire brut, retenu dans la limite de 6 000 DH.
2. AMO salariale : 2,26 % du salaire brut, sans plafond.
3. Frais professionnels : 35 % du brut imposable s’il ne dépasse pas 6 500 DH par mois ; au-delà, 25 % dans la limite de 2 916,67 DH par mois. Cet abattement sert uniquement au calcul de l’IR.
4. Salaire net imposable (SNI) = brut − CNSS − AMO − frais professionnels.
5. IR brut = SNI × taux de la tranche − somme à déduire (barème ci-dessous).
6. IR net = IR brut − 50 DH par personne à charge (six au maximum).
7. Salaire net = brut − CNSS − AMO − IR net.

Ce barème est la version mensuelle du barème annuel de l’IR (exonération jusqu’à 40 000 DH, taux maximal de 37 % au-delà de 180 000 DH), inchangé en 2026. Les personnes à charge sont, sous conditions, le conjoint et les enfants.

Exemple 1 : un salaire brut de 5 000 DH

À ce niveau de salaire, le salarié ne paie pas d’IR, quelle que soit sa situation familiale. Côté employeur, les charges patronales s’élèvent à 1 054,50 DH (449,00 DH pour le bloc plafonné à 8,98 % et 605,50 DH pour le bloc non plafonné à 12,11 %), pour un coût total de 6 054,50 DH.

Exemple 2 : un salaire brut de 10 000 DH

Le salaire net imposable de 7 005,20 DH se situe dans la tranche à 30 %. Les frais professionnels (2 500 DH) restent sous le plafond mensuel de 2 916,67 DH. Pour le salarié marié avec deux enfants, trois personnes sont à charge : 3 × 50 DH = 150 DH de réduction d’impôt.

Côté employeur, les cotisations plafonnées représentent 8,98 % × 6 000 = 538,80 DH et les cotisations non plafonnées 12,11 % × 10 000 = 1 211,00 DH, soit 1 749,80 DH de charges patronales et un coût total de 11 749,80 DH. Pour tester d’autres montants, utilisez notre simulateur de salaire brut et net.

Le coût total d’un salarié pour l’employeur

Grâce au plafond, le taux effectif baisse avec le salaire : 21,09 % jusqu’à 6 000 DH, environ 17,5 % à 10 000 DH. Pour budgéter une embauche, prévoyez en plus :

• l’assurance accidents du travail, obligatoire, souscrite auprès d’un assureur ;
• le cas échéant, la retraite complémentaire (CIMR) et une mutuelle ;
• les primes, gratifications et indemnités prévues par le contrat de travail ;
• la gestion de la paie et des déclarations, que vous pouvez confier à un service de paie externalisé.

Déclarations CNSS : Damancom et délais

Toute entreprise qui emploie du personnel doit être affiliée à la CNSS et y immatriculer chaque salarié dès son embauche. Le rythme est ensuite mensuel et annuel :

• avant le 10 du mois suivant : déclaration des salaires et paiement des cotisations CNSS et AMO sur Damancom ;
• avant la fin du mois suivant : versement à la DGI de l’IR retenu sur les salaires ;
• avant le 1er mars : déclaration annuelle des salaires versés l’année précédente, auprès de la DGI.

Depuis le 1er avril 2025, un retard de paiement à la CNSS entraîne une majoration de 3 % le premier mois, puis de 0,5 % par mois supplémentaire ; pour l’AMO, la majoration est de 1 % par mois. Déclarez aussi sans attendre les entrées et sorties de salariés : une déclaration incomplète peut priver le salarié de ses droits (allocations familiales, remboursements AMO). Toutes les échéances sont regroupées dans notre calendrier fiscal 2026.

L’exonération d’IR des jeunes entreprises (article 57)

Pour encourager l’emploi, le Code général des impôts exonère d’IR, pendant 24 mois à compter du recrutement, le salaire mensuel brut versé dans la limite de 10 000 DH par une entreprise créée entre le 1er janvier 2015 et le 31 décembre 2026. Les conditions :

• dix salariés au maximum ;
• un contrat de travail à durée indéterminée ;
• un recrutement effectué dans les deux premières années d’exploitation de l’entreprise.

Dans notre exemple à 10 000 DH, le salarié célibataire percevrait alors 9 505,20 DH net au lieu de 8 903,64 DH. L’exonération ne porte toutefois que sur l’IR : les cotisations CNSS et AMO restent dues et le coût pour l’employeur ne change pas.